Brändätty vaate on liikelahjana tehokas, mutta sen verokohtelu ratkaisee, onko se yrityksellesi kulu vai investointi. Ratkaiseva ero syntyy siitä, onko kyseessä mainoslahja, liikelahja vai henkilöstölahja – verottajan silmissä näillä on täysin eri säännöt.
Virheellinen tulkinta voi johtaa siihen, että täysin vähennyskelpoiseksi luultu kulu muuttuukin verotarkastuksessa vain osittain vähennyskelpoiseksi edustuskuluksi, jonka arvonlisäveroa ei saa vähentää lainkaan.
Mainoslahja, liikelahja vai henkilöstölahja – tässä ero
Verotuksen kannalta brändivaatteen käyttötarkoitus on kaikki kaikessa. Kenelle vaate annetaan ja miksi? Vastaus tähän kysymykseen määrittelee, miten kulu käsitellään kirjanpidossa ja verotuksessa.
-
Mainoslahja: Annetaan laajalle, ennalta määrittelemättömälle joukolle brändin tunnettuuden kasvattamiseksi. Esimerkiksi messuilla jaettava t-paita. Mainoslahjat ovat yritykselle kokonaan tuloverotuksessa vähennyskelpoisia kuluja, ja myös tavanomaisten mainoslahjojen arvonlisäveron saa vähentää.
-
Liikelahja: Annetaan valikoiduille henkilöille, kuten asiakkaille tai yhteistyökumppaneille, liikesuhteen edistämiseksi. Esimerkiksi laadukas huppari tärkeimmälle asiakkaalle jouluna. Liikelahjat voivat olla edustuskuluja, joista saa vähentää tuloverotuksessa 50 %. Niiden arvonlisävero ei ole lainkaan vähennyskelpoinen.
-
Henkilöstölahja: Annetaan omalle henkilökunnalle. Esimerkiksi kesälahjaksi annettu pikeepaita. Oikein toteutettuna se on yritykselle täysin verovähennyskelpoinen kulu ja saajalleen tietyin ehdoin verovapaa etu.
Milloin brändivaate on 100 % vähennyskelpoinen mainoslahja?
Jotta brändivaate tulkitaan mainoslahjaksi, sen on täytettävä tietyt ehdot. Pelkkä logo ei tee vaatteesta automaattisesti mainoslahjaa, vaan kokonaisuus ratkaisee.
Kaksi tärkeintä kriteeriä ovat arvo ja kohderyhmä.
Arvo: Laissa ei ole euromääräistä rajaa, mutta vakiintuneen verotuskäytännön mukaan mainoslahjan arvo saa olla enintään noin 50 euroa (sisältäen arvonlisäveron). Tähän hintaan sisältyy itse tuotteen hinta sekä painatuksen tai brodeerauksen kustannus. Suurin osa logollisista t-paidoista, lippiksistä ja kangaskasseista alittaa tämän rajan helposti.
Kohderyhmä ja brändäys: Mainoslahja on luonteeltaan massatuote, joka jaetaan samanaikaisesti ja samanlaisena laajalle joukolle. Lahjan päätarkoitus on mainostaa yritystäsi, ei miellyttää yksittäistä vastaanottajaa. Tämän vuoksi yrityksen logon tai mainosviestin tulee olla selkeästi ja näkyvästi esillä. Hienovarainen ja pieni logo kalliissa takissa viittaa vahvasti liikelahjaan.
Esimerkki mainoslahjasta:Yritys tilaa 200 t-paitaa logollaan ja jakaa niitä kaikille messuosastollaan vieraileville. Yhden paidan kokonaiskustannus on 15 € + alv. Tämä on selkeästi mainoskulu, joka on täysin vähennyskelpoinen sekä tulo- että arvonlisäverotuksessa.
Liikelahjan 50 % vähennysoikeus ja ALV-ansa
Kun lahjan arvo ylittää mainoslahjan rajan tai se annetaan kohdennetusti tärkeälle asiakkaalle liikesuhteen hoitamiseksi, kyse voi olla edustuskulusta. Tyypillinen esimerkki on laadukas takki tai premium-huppari, joka annetaan kiitokseksi hyvästä yhteistyöstä.
Tuloverotus: Edustuskuluista, kuten liikelahjoista, saa vähentää tuloverotuksessa 50 % niiden arvonlisäverollisesta hankintahinnasta.
Arvonlisäverotus: Tämä on yleisin kompastuskivi. Edustuskulujen arvonlisäveroa ei saa vähentää lainkaan. Jos siis ostat 100 euron (alv 0 %) takin liikelahjaksi, sen ALV (24 €) jää kokonaan yrityksesi kuluksi. Verotuksessa vähennyskelpoinen osuus on 50 % 124 eurosta, eli 62 euroa.
Liikelahjan arvolle ei ole ylärajaa, mutta sen on oltava perusteltu ja kohtuullinen suhteessa tavoiteltuun hyötyyn. Muista dokumentoida kirjanpitoon, kenelle ja missä tarkoituksessa lahja on annettu.
Henkilökunnalle annettavat vaatteet: työasu vai verovapaa lahja?
Oman henkilökunnan vaatettaminen on verotuksellisesti oma kokonaisuutensa. Tässä on erotettava työvaate ja henkilöstölahja.
Työvaate: Jos vaate on hankittu työkäyttöön ja se on luonteeltaan yhtenäinen työasu (esim. kaikilla myyjillä samanlaiset logolliset pikeepaidat), se on yritykselle täysin vähennyskelpoinen kulu eikä muodosta työntekijälle verotettavaa etua. Logo vaatteessa vahvistaa sen luonnetta työasuna.
Henkilöstölahja: Jos haluat antaa henkilökunnalle lahjaksi esimerkiksi vapaa-ajan käyttöön tarkoitetun hupparin, se voidaan käsitellä verovapaana henkilökuntaetuna tietyin ehdoin:
-
Kollektiivisuus: Lahja on annettava koko henkilökunnalle, ei vain yksittäisille työntekijöille.
-
Kohtuullinen arvo: Yksittäisen lahjan arvo saa olla enintään 100 euroa (sis. alv). Vuodessa annettavien vähäisten lahjojen yhteismäärä ei saa ylittää tätä rajaa per työntekijä.
-
Ei rahaa tai vastaavaa: Lahja ei saa olla rahaa tai helposti rahaksi muutettava suoritus, kuten avoin lahjakortti. Brändätty vaate on erinomainen esimerkki sopivasta esinelahjasta.
Oikein toteutettuna henkilöstölle annettu brändivaate on siis yritykselle täysin vähennyskelpoinen kulu ja työntekijälle verovapaa yllätys.
Muistilista: vältä yleisimmät verokarhut
Kun suunnittelet brändivaatteiden hankintaa lahjaksi, pidä nämä neljä kohtaa mielessä, niin kirjanpitosi pysyy kunnossa ja vältyt ikäviltä yllätyksiltä.
-
Määrittele tarkoitus ensin. Kenelle vaate on menossa ja miksi? Messujakoon (mainoslahja), tärkeälle kumppanille (liikelahja) vai koko tiimille (henkilöstölahja)? Tarkoitus määrittelee verokohtelun.
-
Laske kokonaisarvo. Muista, että tuotteen arvoon lasketaan mukaan myös painatuksen tai brodeerauksen hinta sekä arvonlisävero. Mainoslahjan ohjeellinen yläraja on noin 50 euroa.
-
Huomioi ALV-säännöt. Tavanomaisten mainos- ja henkilöstölahjojen sekä työvaatteiden arvonlisäveron saat vähentää. Liikelahjojen (edustuskulujen) arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen.
-
Dokumentoi huolellisesti. Kirjaa kulut oikeille tileille kirjanpidossa (mainos-, edustus- tai henkilöstökulut). Erityisesti liikelahjojen osalta on hyvä kirjata ylös lahjan saaja ja peruste.
Kun verosäännöt ovat hallussa, voit keskittyä olennaiseen: laadukkaan ja brändisi näköisen vaatteen valintaan. Jos haluat varmistaa, että lahjasi on paitsi tyylikäs myös verotehokas, me autamme. Voit vaikka tilata ensin mallikappaleen ja testata sen itse.